विदेशी मुद्रा की जानकारी सेवा पर रिवर्स चार्ज

वैट नोटिस 735: विनिर्दिष्ट सामान और सेवाओं पर वैट घरेलू रिवर्स चार्ज यह नोटिस नोटिस 735 (फरवरी 2013) को बदलकर बदल देगी। पिछले संस्करण में किए गए किसी भी परिवर्तन का विवरण पैराग्राफ 1.2 में पाया जा सकता है। अन्य प्रासंगिक नोटिस 700 वैट गाइड 70007 व्यावसायिक प्रचार 70045 वैट त्रुटियों को कैसे ठीक करें और समायोजन या दावा करें 70060 खाते पर भुगतान 718 वैट मार्जिन योजना और वैश्विक लेखा 726 संयुक्त और विशिष्ट माल की आपूर्ति में कई देयता 741: आपूर्ति के प्लेस सेवाओं (1 जनवरी 2010 से पहले) 741 ए: सेवाओं की आपूर्ति का स्थान - 1 जनवरी 2010 से 1. परिचय 1.1 वैट रिवर्स चार्ज की प्रक्रिया के बारे में यह नोटिस क्या है जो धोखाधड़ी विरोधी धोखाधड़ी है जिसे यूके वैट सिस्टम पर आपराधिक हमलों का सामना करने के लिए बनाया गया है परिष्कृत धोखाधड़ी के साधन यह अंतर समुदाय अधिग्रहण के लिए रिवर्स चार्ज के साथ भ्रमित नहीं होना है, जिनमें से सूचना नोटिस 741 ए में मिलती हैं। स्पष्टता के लिए हमने इस नोटिस के शीर्षक में घरेलू को सम्मिलित किया है क्योंकि इसे अक्सर इस तरह के रूप में संदर्भित किया जाता है और आपको इस नोटिस में रिवर्स चार्ज के लिए कोई अन्य संदर्भ मान लेना चाहिए, जब तक कि अन्यथा विशेष रूप से संकेत नहीं दिया जाता है। यह नोटिस वैट रिवर्स चार्ज प्रक्रिया को बताता है, जो निर्दिष्ट वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री और खरीद पर लागू होता है। यह नोटिस यह भी बताता है कि जब कोई गैर-वैट पंजीकृत व्यवसाय द्वारा निर्दिष्ट वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्तियां वैट के लिए पंजीकृत होने के लिए जिम्मेदार होती है। यह सूचना मानती है कि नोटिस 700 में VAT वैट गाइड के रूप में आपके मूल वैट सिद्धांतों का काम ज्ञान है। 1.2 क्या बदल गया है यह नोटिस के लिए अद्यतन किया गया है: गैस और बिजली के थोक आपूर्ति पर घरेलू रिवर्स चार्ज की शुरूआत में मोबाइल फोन की परिभाषा प्रदान करते हैं कि बहुत ही समान टैब्लेट डिवाइस कुछ छोटी टाइपिंग त्रुटियों में संशोधन करते हैं, और शीर्षक बदलते हैं समुदाय अधिग्रहण के लिए रिवर्स प्रभार से भ्रम से बचने के लिए घरेलू शब्द को शामिल करने के लिए 2. कानून विशिष्ट वस्तुओं और सेवाओं पर रिवर्स चार्ज से संबंधित प्रासंगिक कानून निर्धारित है: मूल्य वर्धित कर अधिनियम 1994 की धारा 55 ए संशोधित) वैट एक्ट 1994 के धारा 65 और 66 (रिवर्स चार्ज सेल्स लिस्ट (आरसीएल) के संबंध में दंड के संबंध में) वैट विनियम 1995 (आरसीएसएल के संबंध में) के भाग IV के नियम 23 ए -23 डी (जैसा कि संशोधन किया गया है) ) वैल्यू एडेड टैक्स (धारा 55 ए) (विनिर्दिष्ट माल और सेवाएं और आपूर्ति को छोड़कर) ऑर्डर 2010 और वैल्यू एडेड टैक्स (धारा 55 ए) (निर्दिष्ट माल और सेवाएं और छूट वाली आपूर्ति) ऑर्डर 2014 3. किस विनिर्दिष्ट माल को डी सेवाओं में रिवर्स चार्ज लागू होता है 3.1 निर्दिष्ट माल और सेवाओं क्या हैं, जो उल्लिखित शुल्क लागू होते हैं, यह निर्दिष्ट माल हैं: मोबाइल फोन कंप्यूटर चिप्स थोक गैस, और थोक बिजली निर्दिष्ट सेवाएं इस प्रकार हैं: इनमें से प्रत्येक के लिए एक रिवर्स चार्ज परिभाषा है निम्नलिखित पैराग्राफ में सेट करें 3.2 मोबाइल फोन 3.2.1 यूके परिभाषा रिवर्स चार्ज के प्रयोजन के लिए, मोबाइल फोन की परिभाषा ब्रिटेन में अपने रोजमर्रा के अर्थ को लेती है। आम तौर पर इसका मतलब है कि कोई भी हैंडसेट है जिसमें एक मोबाइल फोन फ़ंक्शन होता है (यानी सेलुलर नेटवर्क पर ट्रांसमीटिंग और संदेश प्राप्त करना), चाहे उनके पास कोई अन्य फ़ंक्शन है या नहीं। इसलिए ब्लैकबेरी जैसे अन्य संचार उपकरण शामिल हैं I स्मार्ट फोन और मोबाइल फोन टैबलेट हाइब्रिड डिवाइस (फ़ैब्लेट) की शुरूआत के साथ हम मोबाइल डिवाइस के रूप में भी एक उपकरण देखेंगे अगर: यह एक मोबाइल फोन फ़ंक्शन है (ऊपर देखें), और इसका स्क्रीन आकार 5 इंच या उससे कम है , एक शीर्ष कोने से एक कोने से तिरछे मापा जाता है, पेज़ल को छोड़कर, या यह टैरिफ और सांख्यिकीय नामकरण पर और सामान्य सीमा शुल्क टैरिफ (अनुशंसित) पर परिषद नियमन 265887 के अनुलग्नक I के 8517 11 00 या 8517 12 00 के भीतर गिरता है। 3.2.2 क्या कवर किया गया है रिवर्स शुल्क में यह भी शामिल है: एक पैकेज के प्री-पे (या भुगतान के रूप में भुगतान करते हुए) मोबाइल फोन के रूप में सामान (जैसे चार्जर, बैटरी, कवर या हाथों से मुक्त किट) के साथ प्रदान किए गए मोबाइल फोन, चाहे बिक्री की कीमत में एक तत्व शामिल होता है, जो कि भविष्य में उपयोग किए जाने वाले फोन और मोबाइल फोन के उपयोग के नेटवर्क के लिए लॉक किए गए लागत पर निर्भर करता है लेकिन एयरटाइम के लिए अनुबंध के साथ नहीं प्रदान किया गया 3.2.3 क्या शामिल नहीं है रिवर्स चार्ज निम्न पर लागू नहीं होता है : मोबाइल फोन जो आपूर्ति कर रहे हैं एयरटाइम मोबाइल फोन उपसाधन के लिए एक चालू अनुबंध के तहत समय की अवधि में कई मोबाइल फोन की आपूर्ति सहित एयरटाइम के लिए एक अनुबंध के साथ, मोबाइल फोन वॉकी-टॉकीज वाईफाई फोन से अलग से आपूर्ति की जाती है, जब तक कि यह मोबाइल फोन नेटवर्क्स फोन जहां बेस यूनिट एक लैंडलाइन से जुड़ी है लेकिन हैंडसेट उस बेस यूनिट टैबलेट डिवाइसेज तक सीमित नहीं है, यह एक उपकरण है जो मोबाइल फोन की परिभाषा के भीतर नहीं है (पैराग्राफ 3.2.1 देखें) और 3 जी डाटा कार्ड और वाईफाई कार्ड 3.3 कंप्यूटर चिप्स कंप्यूटर चिप्स के आसपास की शब्दावली भ्रमित हो सकती है। एक गाइड के रूप में, रिवर्स चार्ज द्वारा कवर किए गए सभी कंप्यूटर चिप्स कमोडिटी कोड 8542 3190 00 के भीतर आते हैं। टर्म में शामिल हैं: छोटे एकीकृत सर्किट (यानी केंद्रीय प्रसंस्करण इकाइयों या सीपीयू) असतत एकीकृत सर्किट डिवाइस, अर्थात माइक्रोप्रोसेसरों या माइक्रोप्रोसेसर यूनिट (एमपीयू) और माइक्रोकंट्रोलर्स या माइक्रोकंट्रोलर यूनिट (एमसीयू) और चिपसेट - एकीकृत सर्किटों का समर्पित क्लस्टर जो एमपीयू का समर्थन करते हैं, रिवर्स चार्ज ऐसी वस्तुओं पर लागू होता है जब वे एंड यूजर प्रोडक्ट्स में एकीकरण से पहले राज्य में होते हैं, या जहां वे अलग से बेचे जाते हैं एक इकट्ठे आइटम की, उदाहरण के लिए एक मदरबोर्ड कंप्यूटर सर्वर, लैपटॉप, डेस्कटॉप इकाइयों या टैबलेट जैसे आइटम रिवर्स चार्ज के दायरे से बाहर किए गए हैं। 3.4 गैस और बिजली 3.4.1 कुछ अपवादों के लिए रिवर्स चार्ज द्वारा कवर किया गया है (पैराग्राफ 3.4.2 और 3.4.4 देखें), रिवर्स चार्ज यूके में स्थापित प्रतिपक्षों के बीच गैस और बिजली के सभी थोक आपूर्ति पर लागू होता है। यह विशेष रूप से व्यापारिक अनुबंधों (उदाहरण के लिए यूरोपीय संघ का ऊर्जा व्यापारी अनुबंध, ग्रिड व्यापार मास्टर समझौतों और राष्ट्रीय संतुलन बिंदु अनुबंध) के तहत यूके काउंटरपेक्ट्स के बीच थोक आपूर्ति का मतलब है और गैस के विपरीत या काउंटर या स्पॉट कॉन्ट्रैक्ट्स पर, जहां गैस प्राकृतिक रूप से आपूर्ति करती है किसी सदस्य राज्य के क्षेत्र में स्थित गैस प्रणाली या ऐसी प्रणाली से जुड़े किसी भी नेटवर्क या बिजली, विशिष्ट आपूर्ति या रिवर्स चार्ज से जुड़े प्रभारों के उदाहरण हैं: संतुलन तंत्र असंतुलन निपटान प्रभार, और अन्य गैस संतुलन या गैस समाधान सेवा प्रदान की गई एक थोक व्यापारी अनुबंध के तहत जो सड़क या ट्रक पर लोड गैस या बिजली गैस की आपूर्ति के लिए सहायक होता है और तरल प्राकृतिक गैस भंडारण सुविधाओं से संबंधित निकला हुआ किनारा पर दिया जाता है यानी गैस अभी भी प्राकृतिक गैस प्रणाली के भीतर है या यह जहाज से जुड़े एक जहाज को शिपर पैमाइश सुधार शुल्क जहां उपभोक्ता ने पीओ को आपूर्तिकर्ता आपूर्ति बदल दी है वाईर स्टेशनों और संयुक्त ताप और बिजली संयंत्रों को केवल रिवर्स चार्ज में शामिल किया जाएगा जहां उन्हें खपत के बजाय केवल व्यापार के जरिए बनाया जाता है। 3.4.2 विद्युत खरीद समझौते (पीपीए) या समान समझौते के तहत आपूर्ति बिजली एक पीपीए या इसी तरह के समझौते के तहत किए गए बिजली की बिक्री उनके थोक सुविधाओं के आधार पर रिवर्स चार्ज के अधीन हो सकती है या नहीं हो सकती है। इस समझौते के तहत बेचा जाने वाले बिजली को थोक के रूप में नहीं माना जाएगा और इसलिए रिवर्स चार्ज के अधीन नहीं होगा जहां: बिजली का विक्रेता जनरेटर होता है जिसे एक जनरेटिंग लाइसेंस रखने से छूट दी जाती है, और परिसंपत्ति की पीढ़ी क्षमता 100 मेगावाट या कम, और उत्पन्न आयतन ईलेक्सन (या उत्तरी आयरलैंड में सिंगल इलेक्ट्रिसिटी मार्केट ऑपरेटर (एसईएमओ) के साथ जेनरेटर अकाउंट के साथ जेनरेटर उत्पादन खाते को आवंटित नहीं किया जाता है। इसी प्रकार, अगर आपकी जेनरेट की गई शक्ति पीपीए या इसके समान समझौते के तहत बेची जाती है एनएफपीए, एनएफपीए स्कॉटलैंड लिमिटेड या एनएफपीए सर्विसेज लिमिटेड और उत्पन्न बिजली आपके उत्पादक खाते में ईलेक्सन या एसईएमओ के साथ पीढ़ी के खाते से आवंटित नहीं की गई है, जो कि रिवर्स चार्ज से बाहर रखा गया है। नीलामी द्वारा एनएफपीए द्वारा बिजली की बिक्री को भी बाहर रखा गया है रिवर्स चार्ज से 3.4.3 आकस्मिक आपूर्ति जहां आपूर्ति एक रिवर्स चार्ज की आपूर्ति के लिए प्रासंगिक होती है, वे भी रिवर्स चार्ज के अधीन रहेंगी। एलईसी, आरओसी और किसी अन्य आकस्मिक आपूर्ति जिसमें पीपीए या इसी तरह के अनुबंध (3.4.2 देखें) शामिल हैं। 3.4.4 क्या कवर नहीं किया गया है रिवर्स चार्ज आपूर्ति के लाइसेंस के तहत गैस और बिजली की आपूर्ति या घरेलू और व्यापार परिसर (खपत के लिए आपूर्ति) के लिए मीटर की व्यवस्था पर लागू नहीं होगा। VAT पंजीकृत व्यवसाय जो गैस या बिजली का पुनर्विक्रय या व्यापार नहीं करते हैं, वे प्रभावित नहीं होंगे। जब तक आपूर्ति रिवर्स चार्ज की आपूर्ति के लिए प्रासंगिक नहीं होती, तब तक रिवर्स चार्ज पर लागू नहीं होगा: प्राकृतिक गैस तरल पदार्थ (एथेन, प्रोपेन ब्यूटेन और कंडेनसेट) की शिप-टू-शिप आपूर्ति गैस की बिक्री से अलग बेची जा सकती है। वर्तमान में शून्य-रेटेड उदाहरण के लिए स्थापना की आपूर्ति में एक मान्यता प्राप्त फ़ीड द्वारा की गई आपूर्ति टर्मिनल मार्केट्स पर ट्रेड्स तीसरे पक्ष के मध्यस्थों को निर्देशित उपयोग द्वारा उपभोग के लिए उपयोगिताओं का निर्देशन करता है या निर्देशित उपयोगिता द्वारा आगे की आपूर्ति के लिए उपभोक्ता की आपूर्ति के लिए अंत उपयोगकर्ता को निर्देशित करता है जो अलग-अलग गैस और बिजली की थोक आपूर्ति से जुड़ा हुआ है, उदाहरण के लिए परिवहन सेवाओं, और वैट के लिए पंजीकृत नहीं होने वाले व्यवसायों को पंजीकृत और पंजीकृत नहीं करने के लिए उत्तरदायित्व विशेष आपूर्ति या रिवर्स चार्ज से जुड़े शुल्कों के अतिरिक्त उदाहरणों में शामिल हैं: सिस्टम शुल्क का वितरण उपयोग ट्रांसमिशन नेटवर्क सिस्टम शुल्क का उपयोग नेटवर्किंग शुल्क का शुल्क सिस्टम प्रभार इंटरकनेक्टर क्षमता प्रभार गैस भंडारण प्रभार गैस नेटवर्क सिस्टम शुल्क, राष्ट्रीय ग्रिड संतुलन और निपटान कोड शुल्क (ईलेक्सन मार्केट ऑपरेटर शुल्क) के साथ बाधा संविदाओं के संबंध में किए गए भुगतान लेवी के छूट प्रमाण पत्र और नवीनीकृत योग्यता प्रमाण पत्र, अंतर्निहित विद्युत उदाहरण के लिए एक्सचेंज से संबंधित निपटान के लिए शहर की फीस N2Ex फीस विकल्प प्रीमियम उपरोक्त सूची संपूर्ण नहीं है 3.5 उत्सर्जन भत्ते का क्या मतलब है केवल यूरोपीय संघ उत्सर्जन व्यापार योजना (ईयूईटीएस) के तहत दायित्वों को पूरा करने के लिए इस्तेमाल किए जा सकने वाले उन अनुपालन बाज़ार क्रेडिट रिवर्स प्रभारी तंत्र के अधीन हैं ये वर्तमान में ईयू भत्ते, कुछ प्रमाणित उत्सर्जन रिडक्शन (सीईआर) और कुछ उत्सर्जन न्यूनीकरण इकाइयां (ईआरयू) शामिल हैं, जैसा कि निर्देश 200387EC (जैसा कि संशोधित है) में परिभाषित किया गया है। 4. निम्नलिखित परिस्थितियों में विनिर्दिष्ट वस्तुओं या सेवाओं के रिवर्स चार्ज आपूर्ति से बाहर रखा गया माल हमेशा रिवर्स चार्ज प्रक्रिया से बाहर रखा जाता है: गैर-व्यावसायिक उपयोग की आपूर्ति के लिए ग्राहकों को आपूर्ति, जिसके लिए विक्रेता दूसरे हाथ की मार्जिन योजना का उपयोग करने का विकल्प चुनता है - निर्दिष्ट माल और सेवाओं के नोटिस 718 क्रॉस बॉर्डर लेनदेन में इसके बारे में और ब्योरा पाया जा सकता है, हालांकि इंट्रा-सामुदायिक सेवाओं पर रिवर्स चार्ज लागू हो सकता है (नोटिस 741 और 741 ए देखें) माल और सेवाओं का विनिर्दिष्ट किया गया है, जो एक व्यवसाय बिना किसी विचार के लिए दूर देता है - ये वैट के लिए आपूर्तिकर्ता की आवश्यकता के आधार पर आपूर्ति समझा जा सकता है। अधिक सूचना नोटिस 70007 में पाई जा सकती है। 5. रिवर्स चार्ज कैसे काम करता है रिवर्स चार्ज केवल निर्दिष्ट वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री और खरीद पर लागू होता है: माल के लिए ब्रिटेन के कर योग्य व्यक्तियों के बीच, जहां आपूर्ति का वैट अनन्य मान डी न्यूनतम सीमा (पैराग्राफ 6) से ऊपर है, और जहां सामान और सेवाओं को खरीदा और व्यापारिक उपयोग के लिए बेच दिया जाता है यह विनिर्दिष्ट सामान या सेवाओं की आपूर्ति पर वैट के लिए एचएम राजस्व और सीमा शुल्क (एचएमआरसी) के खाते में सप्लायर के बजाय ग्राहक की जिम्मेदारी है। एबीसी लिमिटेड, एक वैट रजिस्टर्ड डिस्ट्रीब्यूटर है, जो 123 अमरीकी डालर के लिए एक वैट पंजीकृत रिटेलर के लिए मोबाइल फोन की मात्रा बेचता है, 6,000 एबीसी लिमिटेड के वैट-अनन्य मान के लिए आपूर्ति पर वैट नहीं लेता है, इसके चालान पर उल्लिखित उल्टा प्रभार लागू होता है (चालान प्रक्रियाओं के संबंध में अनुच्छेद 7.3 देखें) 123 लिमिटेड एबीसी लिमिटेड के आउटपुट टैक्स के लिए खाता होगा लेकिन इनपुट टैक्स के रूप में सटीक उसी राशि को पुनः प्राप्त होगा यदि आप निर्दिष्ट वस्तुओं और सेवाओं को बेच रहे हैं तो आपको पैराग्राफ 7 और 9 पढ़ना चाहिए। यदि आप इन खरीद रहे हैं विनिर्दिष्ट माल और सेवाओं को आपको पैराग्राफ 8 पढ़ना चाहिए। 6. मोबाइल फोन और कंप्यूटर चिप्स के लिए डी मिनिमिस नियम 6.1 सामान्य द मिनिमिज़ सीमा केवल मोबाइल फोन और कंप्यूटर चिप्स की आपूर्ति पर लागू होती है, यह गैस, बिजली या आपूर्ति की आपूर्ति पर लागू नहीं होती है उत्सर्जन भत्ते, कोई फर्क नहीं पड़ता कि मूल्य क्या है डे मिनिमिस का प्रभाव मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स की आपूर्ति को 5,000 से नीचे वैट-अनन्य मान के साथ बाहर करना है। डे मिनिमिस की सीमा एक इनवॉइस आधार पर की जाती है, यानी अगर रिवर्स चार्ज लागू होता है, तो चालान पर दिए गए सभी मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स का कुल वैट-अनन्य मान 5,000 या अधिक है उस घटना में, रिवर्स चार्ज उस चालान पर मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स के कुल मूल्य पर लागू होता है - पहले 5,000 के लिए कोई बहिष्कार नहीं है हालांकि, विशिष्ट परिस्थितियां होती हैं जब व्यक्तिगत चालानों का कुल मूल्य निर्धारित करेगा कि क्या रिवर्स चार्ज लागू किया जाना चाहिए या नहीं। यह पैराग्राफ 6.3 और 6.5 में है। 6.2 क्या होगा यदि मैं मिश्रित आपूर्ति करता हूं क्योंकि डे मिनिमिस की सीमा केवल मोबाइल फोन और कंप्यूटर चिप्स पर लागू होती है, आपको इन न्यूनतम सीमाओं को लागू करने के प्रयोजनों के लिए इन आपूर्तिओं को अलग करना होगा वास्तव में अधिकांश आपूर्तिकर्ताओं ने अलग-अलग चालानों पर अपनी रिवर्स चार्ज आपूर्ति डाल दी है क्योंकि यह स्पष्ट है, जिसे आउटपुट टैक्स के लिए खाता है। अगर एक मदरहित चालान किसी एक आपूर्ति से संबंधित है, उदाहरण के लिए कंप्यूटर, जो रिवर्स चार्ज के अधीन नहीं है, तो वैट को आपूर्ति पर सामान्य रूप से चार्ज किया जाना चाहिए, भले ही कुछ घटित घटकों में रिवर्स चार्ज माल होते हैं 6.3 क्या होगा अगर मैं एक खरीद खरीद के संबंध में कई चालान जारी करता हूं तो कई व्यवसायों से व्यवसाय लेन-देन में, एकल खरीद ऑर्डर के संबंध में कई अलग-अलग चालान जारी किए जा सकते हैं, उदा। प्रत्येक डिलीवरी के लिए एक अलग चालान, जो कुल मिलाकर, एकल खरीद आदेश को संतुष्ट करता है जहां एकल खरीद ऑर्डर मूल्य व्यक्तिगत इनवॉइस मान से बड़ा है, एकल खरीद आदेश से संबंधित सभी चालानों के लिए रिवर्स चार्ज को लागू करने के लिए स्वीकार्य होगा: खरीद ऑर्डर के मूल्य 5,000 सीमा से अधिक है, और दोनों पक्ष सहमत हैं हालांकि, जहां एक एकल चालान आपूर्ति के लिए जारी किया जाता है, फिर, सामान्य रूप से, चालान के कुल वैट अनन्य मूल्य की समीक्षा की जानी चाहिए ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि क्या डे मिनिमिस लागू होता है या नहीं। 6.4 गैर-सशर्त और आकस्मिक छूट या मूल्य में देरी से कटौती, जहां वैट बिना शर्त छूट के मूल्य में कमी के कारण होता है, तो न्यूनतम न्यूनतम नियम लागू करने के उद्देश्य के लिए मूल्य को स्थापित करने के लिए छूट मूल्य का उपयोग किया जाता है। हालांकि, जहां आकस्मिक छूट या मूल्य में देरी में कमी है, चालान पर दिखाए गए पूर्ण मूल्य का उपयोग किया जाना है। इन छूटों की परिभाषा पर अधिक जानकारी नोटिस 700 में मिल सकती है। 6.5 असंतुलन जहां आप थोक मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स और मानते हैं कि आपका ग्राहक आपूर्ति को अलग करने की मांग कर रहा है, आपको अनुच्छेद 9.3.3 पढ़ना चाहिए। 7. क्या होगा अगर मैं एक रिवर्स चार्ज की आपूर्ति करता हूं 7.1 सामान्य रिवर्स चार्ज केवल आपूर्ति पर लागू होता है जहां: यह आपूर्ति माल या सेवाओं की आपूर्ति है जो आपके ग्राहक पंजीकृत या यूके वैट के लिए पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी है, आपका ग्राहक सामान खरीद रहा है या किसी व्यावसायिक उद्देश्य के लिए सेवाओं, और मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स के मामले में, किसी निर्दिष्ट माल का वैट विशेष मूल्य न्यूनतम सीमा से ऊपर है (लेकिन पैराग्राफ 6.3 और 6.5 देखें) 7.2 क्या होगा अगर मैं किसी विशिष्ट वस्तु या सेवाओं को व्यापार यूके में आधारित नहीं है एक अन्य सदस्य राज्य में व्यक्तियों को माल के प्रेषण के लिए नियम और प्रक्रियाएं और ईयू के बाहर निर्यात के लिए रिवर्स चार्ज के कारण अप्रभावित है। 7.3 यदि मैं अनिश्चित हूँ कि मेरा ग्राहक वैट पंजीकृत व्यवसाय है, तो यदि आप रिवर्स चार्ज प्रक्रिया के तहत माल या सेवाओं को बेच रहे हैं तो आपको अपने ग्राहक वैट पंजीकरण नंबर प्राप्त करने और यथासंभव अपने आप को संतुष्ट करने की ज़रूरत है, यह संख्या वास्तविक और किसी व्यवसाय के उद्देश्य के लिए सामान या सेवाओं को खरीदा जा रहा है अनुच्छेद 9 आपको इस उद्देश्य के लिए किए गए चेक के बारे में मार्गदर्शन देता है। 7.4 गैर वैट पंजीकृत ग्राहकों से बिक्री, जहां आप वैट पंजीकृत नहीं हैं या यूके वैट के लिए पंजीकृत नहीं होने वाले ग्राहक को निर्दिष्ट सामान या सेवाओं की आपूर्ति करते हैं, तो रिवर्स चार्ज प्रक्रिया लागू नहीं होती है। ऐसे मामलों में वैट सामान्य तरीके से लागू किया जाना चाहिए। 7.5 चालान-प्रक्रिया 7.5.1 यूरोपीय संघ के कानून और वैट विनियम 1995 के तहत कागज चालान, रिवर्स चार्ज की आपूर्ति के लिए चालान, जब ग्राहक वैट के लिए ज़िम्मेदार है, तो संदर्भ रिवर्स चार्ज शामिल होना चाहिए। निम्नलिखित उदाहरण कानूनी आवश्यकताएं पूरी करते हैं: रिवर्स चार्ज: वैट एक्ट 1994 धारा 55 ए रिवर्स चार्ज लागू करता है: S55A VATA 94 रिवर्स प्रभारी पर लागू होता है: ग्राहक एचएमआरसी को वैट का भुगतान करने के लिए जब एक बिक्री करने पर रिवर्स चार्ज प्रक्रिया लागू होती है, तो आपको सभी को दिखाना चाहिए आम तौर पर जानकारी को वैट चालान पर दिखाया जाना आवश्यक होता है और इसमें यह स्पष्ट करने के लिए चालान पर एक संदर्भ भी शामिल होना चाहिए कि रिवर्स चार्ज लागू होता है और आपके ग्राहक को वैट के लिए खाते की आवश्यकता होती है। जब तक अन्यथा एचएमआरसी के साथ सहमति न हो रिवर्स चार्ज के तहत उल्लिखित वैट की राशि इनवॉइस पर स्पष्ट रूप से बताई जानी चाहिए, लेकिन कुल वैट शुल्क के रूप में दिखाए गए राशि में शामिल नहीं होना चाहिए यदि आप आईटी सिस्टम का उपयोग करते हुए चालान का उत्पादन करते हैं, और यह प्रणाली रिवर्स चार्ज के तहत राशि का हिसाब नहीं कर सकता है, तो उस शब्द को यह अवश्य अवश्य कहना चाहिए कि वैट की वैट के मानक दर पर वैट का लेखा होना चाहिए रिवर्स चार्ज सामान या सेवाओं के लिए वैट अनन्य बिक्री मूल्य हालांकि, आपके ग्राहक को रिवर्स चार्ज सामान या सेवाओं की पहचान करने में सक्षम होना चाहिए, और एक किंवदंती जैसे कि निम्न में मददगार हो सकते हैं: ग्राहक रिवर्स चार्ज 7.5 के रूप में चिह्नित वस्तुओं के वैट विशेष मूल्य पर रिवर्स चार्ज आउटपुट टैक्स के लिए एचएमआरसी के खाते में हैं। 2 इलेक्ट्रॉनिक चालान एचएमआरसी उन इलेक्ट्रॉनिक चालानों का उपयोग करने की अनुमति देगा जो एक कोडित प्रतिनिधित्व का उपयोग करते हैं, न कि वास्तव में पाठ स्वरूप। बशर्ते सामग्री को एचएमआरसी ऑडिटर में दोनों पक्षों द्वारा इलेक्ट्रॉनिक चालान विनिमय के लिए दिखाया जा सकता है। यह दोनों पक्षों के समझौते के अधीन है 7.6 आपके वैट रिटर्न की समाप्ति जहां आप एक रिवर्स चार्ज आपूर्ति करते हैं, आपको वैट-एक्सक्लूसिव वैल्यू को वैट रिटर्न में बॉक्स 6 में बिक्री के कुल मूल्य में शामिल करना होगा - बॉक्स 1 में शामिल करने के लिए कोई आउटपुट टैक्स नहीं है, क्योंकि यह आपके ग्राहक की ज़िम्मेदारी है 7.7 रिवर्स चार्ज सेल्स लिस्ट (आरसीएसएल) की समाप्ति जहां आपने मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स (लेकिन गैस, बिजली या विनिर्दिष्ट सेवाएं नहीं) की एक रिवर्स चार्ज आपूर्ति की है, आपको एचएमआरसी को सूचित करना होगा जब आप पहले ऐसा करेंगे, और रिवर्स चार्ज पूरा करें बिक्री सूची जब आप अपना वैट रिटर्न जमा करते हैं यह अधिक पैराग्राफ 11 में समझाया गया है। 8. अगर मुझे रिवर्स चार्ज की आपूर्ति मिलती है 8.1 जनरल यदि आप यूके वैट-पंजीकृत व्यवसाय हैं, या यूके वैट के लिए पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी हैं, और वैट का शुल्क नहीं लिया गया है क्योंकि रिवर्स प्रभारी प्रक्रिया लागू होती है, आपको आपूर्ति पर होने वाले VAT के लिए खाता होना चाहिए। वैट की मात्रा आपके सप्लायर द्वारा जारी VAT चालान पर दिखायी जानी चाहिए (अनुच्छेद 7.5 देखें)। आपको उस अवधि के लिए वैट रिटर्न पर VAT के लिए खाता होना चाहिए जिसमें आपको आपूर्ति प्राप्त हुई थी सामान्य कर बिंदु नियम यह निर्धारित करने के लिए लागू होते हैं कि आपूर्ति कब की जाती है और प्राप्त की जाती है। आप इस वैट को उसी रिटर्न पर इनपुट कर के रूप में पुनः प्राप्त कर सकते हैं, जैसा कि इसके लिए किया गया है, सामान्य नियमों के अधीन, जिसमें आंशिक छूट प्रतिबंध लागू हो सकता है (पैराग्राफ देखें 8.5)। 8.2 रिवर्स चार्ज के तहत खरीदे गए विशिष्ट सामानों और सेवाओं की आगे बिक्री यदि आप रिवर्स चार्ज के अधीन विनिर्दिष्ट माल या सेवाओं को खरीदते हैं और फिर उन्हें यूके वैट-पंजीकृत व्यवसाय या यू.के. वैट के लिए पंजीकृत होने वाले किसी व्यवसाय के लिए बेचते हैं, और, केवल मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स के मामले में, माल का वैट विशेष चालान मान 5,000 या अधिक है (पैराग्राफ 6 देखें), फिर रिवर्स चार्ज आगे बिक्री पर लागू होता है (पैराग्राफ 7 और 9 देखें)। यदि सामान या सेवाओं को किसी अन्य परिस्थिति में बेचा जाता है, तो लेनदेन के लिए उपयुक्त सामान्य वैट लेखा नियम का पालन किया जाना चाहिए। इसमें एक अन्य सदस्य राज्य में ग्राहक को आपूर्ति की गई वस्तुओं के संबंध में एक ईसी बिक्री सूची प्रस्तुत करना शामिल है, जहां पर लागू होता है, और आरसीएल के पूरा होने (अनुच्छेद 11 देखें)। 8.3 क्या होगा अगर मैं वैट के लिए पंजीकृत नहीं हूं लेकिन विनिर्दिष्ट माल और सेवाओं को खरीदता हूं यदि आप व्यवसाय में हैं लेकिन वैट-पंजीकृत नहीं हैं तो आपको यह विचार करना होगा कि क्या विनिर्दिष्ट सामानों और सेवाओं की खरीद से आप वैट के लिए पंजीकृत होंगे। 8.3.1 मोबाइल फोन और कंप्यूटर चिप्स के लिए यदि आप 5000 या अधिक के वैट अनन्य मूल्य के लिए मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स की व्यक्तिगत खरीद करते हैं, तो यह विचार करते समय इन राशियों को शामिल करना होगा कि आपकी कर योग्य आपूर्ति का मूल्य वैट पंजीकरण सीमा से अधिक है या नहीं । प्रति माह इस तरह की पहली खरीद 1,000 की कमी है, इसलिए यदि आप इस राशि से अधिक निर्दिष्ट माल खरीदते हैं तो आपको उन्हें खाते में नहीं लेना होगा। हालांकि, खरीदारियों का कुल मूल्य जिसमें प्रति माह 1,000 से अधिक रिवर्स चार्ज लागू होता है, आपकी अन्य कर योग्य आपूर्ति के साथ, वैट के लिए पंजीकृत होने की आपकी देयता के मुकाबले गणना करता है। उदाहरण के लिए, यदि आप एक महीने में कुल 1,200 बेचते हैं तो 200 को ध्यान में रखा जाना है। इसलिए उस मूल्य को पिछले 12 महीनों या उससे कम में कर योग्य आपूर्ति के मूल्य की गणना में शामिल किया जाना चाहिए और अगले 30 दिनों में वैट के लिए पंजीकृत होने के लिए इन परीक्षणों को लागू करने के उद्देश्य से केवल कर योग्य आपूर्ति की अपेक्षित मूल्य में शामिल किया जाना चाहिए। । 8.3.2 गैस, बिजली और विशिष्ट सेवाओं के लिए मोबाइल फोन और कंप्यूटर चिप्स के विपरीत, कोई 5,000 डे मिनिमिस सीमा नहीं है इसलिए, सेवाओं की खरीद करते समय आपको इन राशियों पर विचार करना चाहिए, चाहे आपकी मूल्य क्या हो, यह विचार करते समय कि क्या आपके कर योग्य आपूर्ति वैट पंजीकरण सीमा से अधिक हो गई है, हालांकि, ऊपर की तुलना में, प्रति माह ऐसी खरीदारी के पहले 1,000 उपेक्षित हैं। इसलिए यदि आप हर महीने इस राशि से नीचे गैस, बिजली या उत्सर्जन भत्ते खरीदते हैं तो आपको उन्हें खाते में नहीं लेना होगा। हालांकि, खरीदारियों का कुल मूल्य जिसमें प्रति माह 1,000 से अधिक रिवर्स चार्ज लागू होता है, आपकी अन्य कर योग्य आपूर्ति के साथ, वैट के लिए पंजीकृत होने की आपकी देयता के मुकाबले गणना करता है। इसलिए उस मूल्य को पिछले 12 महीनों या उससे कम में कर योग्य आपूर्ति के मूल्य की गणना में शामिल किया जाना चाहिए और अगले 30 दिनों में वैट के लिए पंजीकृत होने के लिए इन परीक्षणों को लागू करने के उद्देश्य से केवल कर योग्य आपूर्ति की अपेक्षित मूल्य में शामिल किया जाना चाहिए। । 8.4 अगर मुझे माल या सेवाओं से किसी के रिवर्स प्रभार के अधीन मिल जाता है जो यूके में आधारित नहीं है तो अगर आप माल और सेवाओं को प्राप्त करते हैं जो यूके के बाहर स्थित संस्थाओं से रिवर्स चार्ज प्रयोजनों के लिए निर्दिष्ट श्रेणी में आते हैं तो घरेलू रिवर्स चार्ज नहीं होगा लागू करें। हालांकि, अगर आप उन सामानों की आपूर्ति करते हैं तो आपको पैराग्राफ 7, 8.2, 9 और 11 पढ़ना चाहिए। 8.5 आपके वैट रिटर्न का समापन आपको बॉक्स 1 में रिवर्स चार्ज के तहत खरीद पर देय आउटपुट टैक्स दर्ज करना होगा, लेकिन वैट का विशेष मूल्य खरीदारियों को बॉक्स 6 में दर्ज नहीं किया जाना चाहिए। कुल मिलाकर बॉक्स 4 में दिखाए गए कुल में इसे शामिल करके, सामान्य नियमों के अधीन, इनपुट कर को पुनः प्राप्त किया जा सकता है। खरीदारियों का वैट विशेष मूल्य बॉक्स 7 में सामान्य तरीके से दर्ज किया जाना चाहिए। 8.6 रिवर्स चार्ज प्रक्रिया का पालन करने में विफलता रिवर्स चार्ज लगाने में विफलता एक निरीक्षण के रूप में उत्पन्न हो सकती है या जहां आप वैट पंजीकरण नंबर के साथ अपना सप्लायर प्रदान नहीं कर पाए हैं क्योंकि एचएमआरसी से कोई संख्या अभी भी प्रतीक्षा है जहां आप रिवर्स चार्ज के लिए खाता नहीं करते हैं, यह संभव है कि आप अपने आपूर्तिकर्ता आउटपुट टैक्स के लिए मूल्यांकन कर सकते हैं, जो आपको अपने वैट रिटर्न में दर्ज किया जाना चाहिए। आपको दंड और ब्याज भी लग सकता है। यह देखते हुए कि आपूर्ति श्रृंखला में वैट चोरी होने से रोकने के लिए रिवर्स चार्ज है, आपके सप्लायर को सूचित करने में विफलता है कि रिवर्स चार्ज लागू किया जाना चाहिए एचएमआरसी द्वारा संदिग्ध के रूप में देखा जाएगा। यदि आप स्थिति को ठीक करने के लिए कोई कार्रवाई नहीं करते हैं, तो रिवर्स चार्ज होने चाहिए, तो आप खुद को उस स्थिति में रख सकते हैं जहां आप इनपुट टैक्स घटाकर अपना अधिकार खो देते हैं जब तक आप रिवर्स चार्ज आउटपुट टैक्स के लिए खाते नहीं देते हैं, आप संयुक्त रूप से और पृथक होने का आयोजन कर सकते हैं। आपूर्ति श्रृंखला में किसी भी वैट नुकसान के लिए उत्तरदायी (नोटिस 726 संयुक्त और अवैतनिक वैट के लिए कई देयताएं) यदि आप जानते थे या आपको पता होना चाहिए कि आपके लेन-देन वैट के धोखाधड़ी से जुड़े थे, तो आप इनपुट टैक्स घटाकर अपना अधिकार खो देंगे क्या मुझे अपने ग्राहक पर क्या जांच करना चाहिए 9.1 परिचय क्या सामान या सेवाएं पात्र हैं या सेवाओं या मोबाइल फोन या कंप्यूटर चिप्स 5,000 डी मिनिमिस थ्रेशोल्ड (पैराग्राफ 6) से ऊपर की मात्रा में बेची जा रही हैं या नहीं, जिसके बारे में आप, सप्लायर, पहले हाथ ज्ञान होगा लेकिन रिवर्स चार्ज को लागू करने के लिए, सामान या सेवाओं को किसी व्यवसाय के उद्देश्य के लिए कर योग्य व्यक्ति को भी बेचा जाना चाहिए, और आपको अपने ग्राहक या उसके वैट स्थिति का पहले हाथ ज्ञान नहीं हो सकता है। यह खंड आपसे आपूर्तिकर्ता के रूप में मार्गदर्शन करता है, जिनसे आपके द्वारा किए जाने वाले चेकों की अपेक्षा की जाती है। अनुच्छेद 9.6 में यह गलत होने के परिणामों की रूपरेखा है। 9.2 खुदरा बिक्री यह याद किया जाना चाहिए कि रिवर्स चार्ज केवल व्यापार पर निर्दिष्ट माल और सेवाओं की व्यावसायिक आपूर्ति के लिए लागू किया जाता है। हालांकि यह थोक और खुदरा आपूर्ति दोनों को कवर करता है, वास्तव में अधिकांश खुदरा बिक्री अप्रभावित होनी चाहिए। 9.3.1 पैराग्राफ में दिए गए चेक खुदरा विक्रेताओं और इंटरनेट व्यापारियों द्वारा लागू किए जा सकते हैं, लेकिन केवल व्यापारिक ग्राहकों के साथ नए या स्थापित संबंधों के लिए। स्पष्ट रूप से खुदरा क्षेत्र में ग्राहकों के साथ कम दीर्घकालिक संबंध हैं और इसलिए धोखाधड़ी या धन शोधन को रोकने के लिए वाणिज्यिक चेक और अन्य चेक अधिक प्रासंगिक हो सकते हैं, लेकिन हालात भी होंगे, उदाहरण के लिए व्यापारिक ग्राहकों को थोक बिक्री को दोहराने या पूर्व-आदेश दिया गया है, जहां पैरा 9.3.1 के चेक भी खुदरा विक्रेताओं और इंटरनेट व्यापारियों के लिए प्रासंगिक होंगे। यदि आप अपने ग्राहकों को खुद को संतुष्ट करने के लिए आवश्यक चेक पूरा करने में असमर्थ हैं और विशेष रूप से, उस वैट पंजीकरण नंबर को उद्धृत कर दिया गया है जो कि वैट पंजीकरण संख्या उस व्यक्ति से संबंधित है, तो वैट को सामान्य तरीके से लिया जाना चाहिए। एचएमआरसी यह अपेक्षा करता है कि यह ज्यादातर खुदरा बिक्री के लिए आदर्श होगा। जहां कोई ग्राहक वैट पंजीकृत होता है लेकिन रिवर्स चार्ज से बचने के लिए अपनी खरीद को अलग करने की कोशिश कर रहा है (पैरा 9.3.3 देखें) आपको वैट को सामान्य तरीके से चार्ज करना चाहिए ताकि वह कर के जोखिम से बचने के लिए सही तरीके से लेखा न हो। एनबी: 250 से अधिक खरीद करने वाले व्यापारिक ग्राहकों को किसी भी इनपुट टैक्स दावों के सबूत के लिए एक पूर्ण वैट इनवॉइस का अनुरोध करना चाहिए। उन्हें यह भी ध्यान देना चाहिए कि कुछ खुदरा विक्रेताओं को संशोधित चालान जारी करने पर सख्त नीति है, और इसलिए यह सिफारिश की जाती है कि खरीद के समय एक वैध वैट चालान का अनुरोध किया जाता है। एक वैट वैट चालान का विवरण क्या है, नोटिस 700 के पैरा 16.3 और 16.6 में पाया जा सकता है। गैर-व्यापारिक ग्राहकों को निर्दिष्ट वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर वैट पर हमेशा सामान्य तरीके से शुल्क लिया जाना चाहिए। इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए: खुदरा बिक्री में इंटरनेट की बिक्री शामिल है, जहां बिक्री मुख्य रूप से गैर-व्यापारिक ग्राहकों को बेचने के लिए तैयार होती है और जहां से सामान आमतौर पर मांगे जाने से पहले मांग की जाती है या सौंप दिया जाता है, जहां व्यवसाय में खुदरा और गैर-खुदरा हिस्सा होता है अपने व्यापार का, यह पैराग्राफ केवल खुदरा हिस्से के व्यवसाय, या किसी व्यवसाय के भाग पर लागू होता है, जो कि केवल प्रासंगिक रीटेल बिक्री को इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए खुदरा विक्रेता के रूप में वर्गीकृत नहीं करता है 9.3 थोक आपूर्ति 9.3.1 उचित चेक पैरा 9.4 बताता है कि आपको रिवर्स चार्ज के ग़लत आवेदन के लिए उत्तरदायी नहीं होगा, जहां आपने अपने ग्राहक की वैट स्थिति को स्थापित करने के लिए उचित कदम उठाए हैं। किसी भी मामले में क्या उचित है, इस क्षेत्र में मानदंडों पर और आपके ग्राहक के साथ संबंधों के प्रकार पर निर्भर करेगा। ग्राहकों को स्वीकार करने से पहले आपको कितना दूर जाना चाहिए, इसका निर्णय लेने में आपकी सहायता करने के लिए निम्नलिखित संकेतक हैं। उन्हें एक विस्तृत या निश्चित सूची के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए। साख और ग्राहक की स्थिति पर वाणिज्यिक जांच आपके ग्राहकों को संदेह करने के लिए कोई कारण बताता है कि वैट पंजीकरण संख्या वास्तविक है और यह उस व्यक्ति से संबंधित है जो इसे उद्धृत कर रही है आप हमारे सलाह सेवा हेल्पलाइन द्वारा प्रदान की जाने वाली जाँच सुविधा का उपयोग कर सकते हैं (बंद देखें इस नोटिस का खंड)। बड़े व्यवसाय सलाह के लिए अपने ग्राहक संबंध प्रबंधक से संपर्क कर सकते हैं यह एक नया ग्राहक या एक अच्छी तरह से स्थापित व्यवसाय है जिसे आप के लिए जाना जाता है सामान्य तौर पर आपके पास मौजूदा ग्राहकों की वैट पंजीकरण संख्याओं के विशेष सत्यापन के लिए कोई आवश्यकता नहीं है जिनके पास आपके पास एक स्थापित व्यापारिक रिश्ते उन आदेशों के पैटर्न में कोई संकेत है जो आपके ग्राहक 5000 डे मिनिमियों को निरोधक बनाने के लिए मोबाइल फोन और कंप्यूटर चिप्स की खरीद के बारे में (9.3.3 पैराग्राफ देखें) अलग करने का प्रयास कर रहे हैं। आपके ग्राहक के दुश्मनी वहाँ विशेषताएं या परिस्थितियों है जो लेनदेन के मामले में सामान्य से बाहर हैं यदि हां, तो कारणों की पुष्टि विश्वसनीय हैं। सूचना 726 में एक सप्लायर की अखंडता से संबंधित सलाह है और यह उस ग्राहक। आपको आपके द्वारा किए गए चेकों का सबूत रखना चाहिए, इसलिए यदि आवश्यक हो, तो उन्हें एचएमआरसी में पेश किया जा सकता है 9.3.2 क्या होगा यदि मुझे अपने ग्राहकों या उनकी वैट स्थिति के बारे में संदेह है, यदि आप अपने ग्राहकों की वास्तविकता से संतुष्ट नहीं हो सकते हैं या उसकी वैट पंजीकरण की स्थिति के बारे में आपको तब पर विचार करना चाहिए कि आपको लेनदेन के साथ आगे बढ़ना चाहिए या नहीं। यदि आप रिवर्स चार्ज लेनदेन के साथ आगे बढ़ते हैं, जहां संदेह है कि रिवर्स चार्ज लागू होता है, तो आप अपने ग्राहक को आउटपुट टैक्स के समतुल्य जमा के लिए पूछने पर विचार कर सकते हैं, जिसके लिए वह रिवर्स चार्ज त्रुटि में लागू होता है तो वह उत्तरदायी होगा। यह विशेष रूप से सहायक हो सकता है यदि आपके ग्राहक ने आवेदन किया है लेकिन अभी तक VAT पंजीकरण संख्या प्राप्त नहीं की है वैट पंजीकरण संख्या के प्रमाण प्राप्त होने पर इन परिस्थितियों में ली गई कोई भी जमा राशि वापस की जा सकती है। 9.3.3 विघटन असंतुलन एक ऐसी स्थिति का वर्णन करने के लिए इस्तेमाल किया जाता है जहां किसी व्यक्ति ने कृत्रिम रूप से अपनी खरीद या बिक्री की व्यवस्था की ताकि 5000 की न्यूनतम सीमा के नीचे अपने मूल्यों को रखने के लिए और इसके विपरीत रिवर्स चार्ज लगाने से बचें। If you are a wholesaler or acting as a wholesaler, indicators that a customer may be seeking to disaggregate a supply of mobile phones or computer chips might include orders kept below the 5000 de minimis limit for no obvious commercial reason, for example several orders are made at the same time or within a short space of time when there is no apparent reason why the customer wouldnt have known of the overall quantity needed at the outset. Where you have undertaken reasonable checks, as outlined in paragraph 9.3.1, and are satisfied that your customer is VAT registered but is seeking to disaggregate, you should apply the reverse charge procedure. Where you have reasonable doubts about whether your customer is VAT registered but is seeking to disaggregate you must charge VAT at the standard rate. 9.4 Consequences of getting it wrong If you apply the reverse charge and have taken sufficient steps to check the bona fides of your customer but have been deliberately misled by them, then you will not be required to account for output tax on the sale. Similarly, if you have correctly applied the reverse charge to a sale, then you will not be required to account for output tax if your customer fails to do so. If you apply the reverse charge incorrectly or have not taken sufficient steps to check the bona fides of your customer then you will be liable to pay the output tax on the sale. If you incorrectly charge VAT when the reverse charge should have been applied then your customer will be assessed for the output tax which will offset any entitlement to input tax recovery. You will then have to credit your customer with the VAT, returning any money collected as VAT. You will also be subject to the normal error correction procedures and possibly penalties (see Notice 70045 ). 10. Specific accounting issues 10.1 Adjustments in the course of business Where a supplier offers a credit or contingent discount, if both parties agree the concession in paragraph 18.2.1 of Notice 700. which allows both parties not to make VAT adjustments, can be applied to reverse charge adjustments. In the case for a supply of mobile phones or computer chips, where this option is used adjustments will still be required to the Reverse Charge Sales List (see paragraph 11.10). HMRC believes the complexities involved in making adjustments are likely to make this the easiest option, but the other methods are set out in paragraphs 10.2 to 10.4. Adjustments could be required, for example because of changes in price after the invoice has been issued, or because of returned goods. The customer adjusts both their output tax and input tax accounts under Regulation 38 of the VAT Regulations 1995 if: a supply is one to which the reverse charge procedure applies its value changes but, at its revised value, it remains within the reverse charge procedure and this change takes place after the prescribed accounting period of the customer in which the original supply took place The supplier adjusts their output tax and the customer adjusts both their output tax and input tax accounts under Regulation 38A of the VAT Regulations 1995 if: a supply is one to which the reverse charge procedure applies its value changes and, at its revised value, it is outside the reverse charge procedure on mobile telephones and computer chips and this change takes place after the prescribed accounting period of the supplier in which the original supply took place In all circumstances, the object of the adjustment is to bring the correct amount of VAT to account. 10.2 Return not yet made If as supplier or customer you identify a change in the value of reverse charge goods and services before your accounting period is closed, you can simply adjust your primary records of the salepurchase and make sure the corrected figure feeds through to the VAT account. 10.3 Return already made and price adjustment removes the supply out of the reverse charge If both parties agree, the original VAT treatment need not be reversed although for goods an adjustment to the Reverse Charge Sales List will still be required (see paragraph 11.10). If they do not agree, the supplier will need to bring output tax to account and collect the VAT due on the supply from his customer. The customer will need to reverse the output tax he has entered and correct the input tax entry to reflect the corrected value. In this case, we recommend the whole of the original supply is credited and then re-invoiced by the supplier in the normal way, showing the VAT chargeable on the supply. 10.4 Credit and debit notes Credit and debit notes record an adjustment to the original supply and their treatment depends on whether the reverse charge applied in the first instance. Suggested forms of words for credit notes where the reverse charge did apply are: reverse charge: Customer to account for the output tax adjustment of - X to HMRC reverse charge: UK customer to account for the output tax adjustment of - X to HMRC customer to account to HMRC for the adjustment to reverse charge output tax on the VAT exclusive price of items marked reverse charge Where the output tax liability reverts to the supplier as a result of a decrease in consideration, as noted above, we recommend the whole supply is credited and then re-invoiced by the supplier in the normal way. If using credit notes the following would also be acceptable: reverse charge: Customer to account for output tax adjustment of - X to HMRC. supplier now accounts for Y output tax to HMRC 10.5 I use the Payment on Account scheme - how does the reverse charge affect me The Payment on Account (POA) regime requires businesses with a total VAT liability of 2.3 million or more in a period of 12 months or less, and tax periods exceeding one month to make monthly payments on account. As some businesses may be required to account for output tax on their purchases as well as on the onward sale to non-business customers, the reverse charge may have the effect of increasing their net VAT liability. This can have the effect of bringing them within the scope of POA, or of increasing their monthly payments if they are already within the regime. The POA regime has been amended to allow affected businesses to apply to HMRC to exclude the output tax due under the reverse charge from the calculation to establish whether a business is subject to POA or the monthly payments a business in POA has to make. Applications for such exclusion should be made to: Payment on Account Team 4th Floor Regian House James Street Liverpool L75 1AD Some businesses may find that their net liability will decrease under the reverse charge. If that is the case, then the normal rules outlined in paragraph 3.2 of Notice 70060 apply. 10.6 Bad debts Bad debt relief does not apply with reverse charge supplies as it is the customer who accounts for the tax. However, where the customer has to adjust input tax recovery because part or all of the consideration is unpaid after 6 months (perhaps because of a disputed charge), then they may make a corresponding adjustment reducing the output tax accounted for. Further information on bad debt relief can be found in Notice 70018 . 10.7 Self-billing Under a VAT self-billing arrangement it is the customer who issues the invoice on behalf of the supplier for the supplies he has purchased and received from the supplier. The reverse charge does not affect the self-billing procedure itself. It is the responsibility of the business issuing the self-billed invoice to apply the revised accounting procedure. If the reverse charge applies then the purchaser will be the person issuing the invoice and accounting for the VAT on the supply. The invoice should not charge VAT and should indicate that the purchaser will be accounting for the VAT itself. However, for goods the supplier will be required to complete the Reverse Charge Sales List - see paragraph 11. Suggested forms of words that can be included on a VAT self-billing invoice are: reverse charge: We will account for and pay output tax of X to HMRC reverse charge: As the UK customer we will pay OT of X to HMRC Alternatively, any of the following are also acceptable, provided that the amount of VAT is shown elsewhere on the invoice (but not in the box for total output tax charged): reverse charge: VAT Act 1994 Section 55A applies reverse charge: S55A VATA 94 applies reverse charge: We will account for the VAT to HMRC reverse charge: We will pay the VAT to HMRC 10.8 How does the reverse charge affect accounting schemes 10.8.1 Flat Rate Scheme Supplies to which the reverse charge applies are excluded from the Flat Rate Scheme. Any such supplies received and made should be accounted for under the reverse charge provisions. 10.8.2 Cash Accounting Scheme Businesses using the cash accounting scheme should exclude sales and purchases to which the reverse charge applies from the scheme. These supplies should be accounted for under the reverse charge provisions. However, if a business purchases goods and services to which the reverse charge applies and sells them on so that it does not (e. g. under the de minimis (see paragraph 6) rules or because the sale is to a non-business customer), then the onward sale should be dealt with under the cash accounting scheme. 10.8.3 Annual Accounting Scheme The annual accounting scheme is unaffected by the reverse charge and can be used in the normal way with reverse charge supplies being accounted for within the scheme. 10.8.4 Margin scheme for second-hand goods, works of art, antiques and collectors items The margin scheme is one which businesses can elect to use for the sale of eligible goods. If you use it for eligible second-hand mobile phones and computer chips the reverse charge does not apply and the VAT payable is calculated under the margin scheme rules. 10.9 Specific cases 10.9.1 Charities and Local Authorities These types of organisations may purchase goods and services to which the reverse charge applies which will be used partly for business purposes and partly for non-business purposes. In such cases, the reverse charge applies as normal. The customer should account for output tax under the reverse charge mechanism and apply the appropriate restriction to the deduction of the resulting input VAT. 10.9.2 National Health Service and Government Departments Where supplies of goods and services subject to the reverse charge are made to the NHS and government departments for any element of business purpose then the reverse charge applies as normal. The customer should account for the VAT and restrict the recovery of the input tax as appropriate. 10.10 What if Ive made a mistake Mistakes made under the reverse charge procedure are to be dealt with in a similar manner to other errors involving VAT see Notice 70045 . 11. The Reverse Charge Sales List 11.1 General RCSLs only apply if you make supplies of mobile phones or computer chips - referred to here as reverse charge sales. You must not include supplies of gas, electricity or specified services. If you make reverse charge sales you must notify HMRC and submit regular RCSLs using the RCSL system. Your accounts software may have the facility to export the required data, in the required format, for you. Alternatively you have the option to key the required information into a web page. 11.2 When must I notify HMRC You must tell us of the date on which you first make a reverse charge sale. You must also give us the name and telephone number of a contact. If you then cease to make such supplies you must tell us of the date on which you ceased to do so. However, if you subsequently again make reverse charge sales you must notify us of the date you recommenced, and again provide contact details. In each case you must tell us within 30 days of the event. If you fail to notify us of an event in time you could find yourself liable for penalties, which are calculated on a daily basis (see paragraph 11.5). 11.3 How does the RCSL system work The RCSL system, including notifications, is web-based and accessed through the HMRC website: gov. uk. If you do not already use an HMRC online service, you will first need to register for the Government Gateway. Guidance on how to register is available at Government Gateway - Home . The RCSL system is menu driven and provides help for each option. All aspects require completion electronically. 11.4 Submitting your RCSL 11.4.1 When must I submit my RCSL You will have to submit an RCSL for each of your VAT return periods that is, if you submit: monthly VAT returns you must submit monthly RCSLs or quarterly VAT returns you must submit quarterly RCSLs for the same stagger as your VAT returns or annual VAT returns you must submit an annual RCSL for the same 12 months as your VAT return or non-standard VAT return periods you must submit RCSLs for those same periods The due date for submission of RCSLs is the same as that of your VAT return. If you fail to submit your RCSL you will be charged a penalty calculated on a daily basis (paragraph 11.5). 11.4.2 What information must I submit For each customer to whom you have made reverse charge sales you must tell us: the UK VAT registration number of the customer and for each calendar month in the period, the total net value of reverse charge sales to that customer This means, for example, that if you are to submit a quarterly RCSL for January, February and March you must tell us, for each customer, three values one each for January, February and March. If you have made reverse charge sales to a customer for one or more months in the period but not every month you must record 0 value for the month(s) in which you made no reverse charge sales. Customer VAT number You will only be able to make one such entry per customer per VAT period. This means that your data must be aggregated for each month and you will not be able to submit invoice or transaction level data. You must also provide your contact name and telephone number. 11.4.3 How must I submit my RCSL You may either enter the information directly on-line or you can upload a comma separated values (CSV) file. Your accounts software application may have the facility to export the CSV file from your system. Please contact your software vendor for further clarification. Details on the file specification are available on hmrc. gov. uk under VAT. Details on the file specification are available on gov. ukgovernmentorganisationshm-revenue-customs under VAT. 11.4.4 The customer VAT number You must submit the customers UK nine-digit VAT registration number, i. e. without GB suffix, branch identifier or TURN number. If, exceptionally, you do not have your customers VAT number at the time you submit your RCSL you should either: enter a dummy VAT number, e. g. 111 1111 11 or 222 2222 22 and submit with value data and on receipt of the customers VAT number you should then amend the entry (this is HMRC s preferred option) or submit the RCSL excluding that customer and subsequently add the appropriate sales information once you have received the customers VAT number 11.4.5 How do I calculate the value You must aggregate the values of all the reverse charge sales for the customer in the month, including any adjustments. You declare the whole pound amount only, and you may either round to the nearest pound or truncate the pence. If, after adjustments, the value is 0 you must still submit the information. Likewise, if the total net value is negative you must submit the information with a leading negative sign, e. g. - 100. 11.4.6 What if I make a mistake If you have submitted your RCSL and then find you have made a mistake you will need to give us the correct information by amending your original submission. If you have submitted your RCSL by completing the on-line list you will be able to add, delete or change lines on-line. If you submitted your RCSL by uploading a CSV file you must resubmit your complete list with the necessary additions, deletions or changes, i. e. including all the lines that were correct in the original submission. UNION BUDGET 2017 Click Here In 2012, Govt. of India has changed the overall taxation of Service tax and that time they had presented a different taxation method to levy service tax on services which was negative List Based taxation method. All the services except services provide in Negative List and Exempted Services are taxable in India. This year in the Finance Bill 2015 Govt. of India again added some services in the list of taxable services and deletes the same from the list of Exempted services and made taxable for the first time. These are further taxable through the route of Reverse Charge mechanism. Changes in Reverse Charge Mechanism i. e Notification No. 302012 is as follow: 1. Service which are taxable for the first time and taxable through the route of Reverse Charge mechanism from 01 st April 2015 is as follow: Service by Mutual fund agent or distributer to Mutual Fund Company or Assets Management Company. Service by selling or marketing agent of lottery ticket to a lottery distributor or selling agent 2. Service provided by a person involving an aggregator in any manner is taxable for first time from 01 st March, 2015. Further definition of Aggregator has been from added under new clause (aa) of Sub-rule (1) of Rule 2 of Service Tax Rules 1994. Aggregator means a person, who owns and manages a web based software application, and by means of the application and a communication device, enables a potential customer to connect with persons providing service of a particular kind under the brand name or trade name of the aggregator. 3. From 01 st April 2015, Services by way of supply of manpower or security service has been brought under full reverse charge. Earlier it was under partial reverse charge and Service provider was liable to pay 25 of service tax and service receiver was liable to pay 75 of service tax. 4. Definition of Support Service has been deleted and All Service except Renting of immovable property, and services specified in sub - clauses (i), (ii) and (iii) of clause (a) of section 66D of the Finance Act, 1994 provided By Any Government or Local authority to business entity will be covered under Reverse Charge mechanism unless any service exempt under anywhere. These Changes will be notified by Central Govt. through Gazetted Notification. Other Points to be considered 1. Under full Reverse Charge Mechanism Cenvat Credit of service tax can be taken on payment of taxes to Govt. even service amount have not been paid to Service provider. 2. Under Partial Reverse Charge Mechanism Cenvat Credit of Service tax paid by service provider can be taken after receipt of Bill but Cenvat credit of service tax paid by service receiver can be taken only after payment of Taxes to Govt. as like Full Reverse charge Mechanism. Earlier Cenvat Credit of service tax paid by service receiver under Partial Reverse Charge Mechanism can be taken when Service tax has been to Govt. and bill amount has also been made to Service provider. This change has been applicable from 01 st April, 2015. 3. Cenvat Credit of service Tax can be availed within one year from date of payment of service Tax to Govt. Earlier Time limit was only 6 Month. This change is applicable from 01 st April, 2015. 4. Point of Taxation in case of Reverse Charge is Date of Payment provide if payment is not made within 6 month from the date of invoice then Point of taxation shall be determined as if this rule does not exist. (Author can be reached at his mail id sujeetshegalgmail) More Under Service Tax swapnil shingvekar says: Sir, we are running partnership firm in construction business. we have paid labour contractor his bill which includes 14.5 service tax and we have deducted 1 TDS from the bill. now the issue is, we accept service tax of 3.63(including swachh bharat hike) from our buyers of flat (customers). so, how much service tax we have to pay to govt. should the already paid service tax to contractor be deducted from the collected service tax. as we have already paid it to contractor. please, explain the mechanism behind this issue. warm regards, swapnil vipin singh says: last line of your article says: Point of Taxation in case of Reverse Charge is Date of Payment provide if payment is not made within 6 month from the date of invoice then Point of taxation shall be determined as if this rule does not exist. VIRAL SHAH says: Very Good. कीप आईटी उप। Still I have doubt in case of Works Contract Service under RCM. I require your suggestion on applicability of works contract service under RCM when a company is giving work with material to third party to make a finished product as per our direction. Here material will be provided by that person only. On actual delivery of the finished product, he is issuing a tax invoice charging VAT without specifying bifurcation regarding labour and material i. e. We may say that its our Purchase as he is simply issuing a VAT invoice. In this situation whether company is liable to pay service tax under Works Contract under RCM Shefali Tyagi says: in case of work contract service portion is 40 and rest should be assumed for inputs and capital goods. In that case you should have to calculate the service tax of 40 of the contract value. Further, the service tax liability is incurred by service provider and service receiver equal partly(50-50)to each. Shefali Tyagi says: And futher onwards, you should keeping in view if the supplier also provide material on his behalf then this case comes under job work. Tds must be applicable